政策动态

 《中华人民共和国印花税法》由全国人大常委会于2021年6月10日通过，2022年7月1日起开始实施。《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。与《暂行条例》相比，新法有何变化呢？

 一、印花税税目有变化：
1、取消“权利、许可证照”税目 
2、增加“证券交易”税目
注：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

二、计税依据的变化如下：
1、应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。
2、应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

三、印花税部分税率降低

1、承接合同、建设工程合同、运输合同：印花税的税率从原来的万分之五降低为万分之三。
2、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据：印花税税率从原来的万分之五降低为万分之三。
3、营业账簿：印花税税率从原来万分之五降低为万分之二点五。

四、应纳税额的计算方式如下：
应纳税额=计税依据*适用税率
同一应税凭证记载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。 同一应税凭证由两方以上当事人书的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
已缴纳印花税的营业账薄，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳的印花税实收资本（股本），资本公积合计金额增加的， 按增加部分计算应纳税额。

五、纳税期限、纳税地点的需要看清楚：
1、按季、按年计征的纳税人：应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款
2、实行按次计征的纳税人：应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款
3、证券交易印花税扣缴义务人：应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息 
明确纳税期限，按次及按期申报的纳税人均需要按时申报，迟申报将有产生滞纳金的风险。

1、纳税人为单位的：应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税；
2、纳税人为个人的：应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
3、不动产产权发生转移的：纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
明确纳税地点，纳税人需要按规定的主管税务机关申报。

六、以下凭证免征印花税：
1、应税凭证的副本或者抄本
2 、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证
3、中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证
4 、农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同
5、 无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同
6 、财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据
7 、非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同
8、个人与电子商务经营者订立的电子订单
注：根据国民经济和社会发展需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

七、印花税计税依据不包含列明增值税金额
1 应税合同 计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款
2 应税产权转移书据 计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款
如果订立的合同列明了增值税不含税金额和增值税金额，就可以按不含税金额缴纳印花税。
如果签订的合同为含税价，未单独列明增值税税额，则须按全额计缴印花税。

八、新增印花税扣缴义务人的规定
纳税人为境外单位或者个人
1 在境内有代理人 以其境内代理人为扣缴义务人
2 在境内没有代理人 由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定
境外单位或者个人可以委托境内代理人进行扣缴申报了。

来源： 中国税务报等整理

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